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한국회계학회 논문.보고서

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수록정보
수록범위 : 2004권0호(2004)~2013권0호(2013) |수록논문 수 : 6
한국회계학회 논문.보고서
2013권0호(2013년 12월) 수록논문
최근 권호 논문
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저자 : 송인만 , 박연희 , 최권일

발행기관 : 한국회계학회 간행물 : 한국회계학회 논문.보고서 2013권 0호 발행 연도 : 2013 페이지 : pp. 1-21 (21 pages)

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본 연구는 K-IFRS 도입 이후 포괄손익계산서 작성시 경영자의 행동학적 의사결정형태와 보고방식의 차이에 따라 시장의 반응이 다른 지를 살펴보았다. K-IFRS에서는 포괄손익계산서 작성시 당기순손익과 기타포괄손익을 하나의 손익계산서로 보고하는 단일보고방식과 따로 나누어 보고하는 분리보고방식 중 하나를 선택할 수 있다. 국제회계기준위원회는 당기순손익과 기타포괄손익을 구분하는 명백한 원칙이나 일반적인 특성이 없으므로 단일보고방식만을 사용할 것을 주장하였으나, 기업들은 당기순손익과 기타포괄손익의 성격이 근본적으로 같지 않으며, 단일보고방식의 포괄손익서에서 당기순손익이 부적절하게 덜 강조될수 있다고 주장하며 단일보고방식만을 사용하는 것에 대해 반대하였다. 이에 따라 국제회계기준위원회는 두 가지 방식 모두 사용하는 것을 허용하였으나, 이와 관련된 논의는 아직까지 진행 중이다. 본 연구의 목적은 포괄손익계산서의 보고방식을 결정하는 요인을 살펴보고 보고방식의 유형에 따라 시장에서의 반응이 다른 지를 검증하는 것이다. 연구 결과에 따르면, 우리나라 유가증권 상장 기업 중 81%의 기업이 단일보고방식을 사용하였으며 19%기업이 분리보고 방식을 사용하였다. 분리보고방식을 선택한 기업(19%)은 기타포괄손익의 부호 및 규모와 관련이 있으며, 구체적으로 기타포괄손익이 음(-)일수록, 또한 기타포괄손익의 크기가 적으면 적을수록 분리보고방식을 선호하는 것으로 나타났다. 그러나 시장에서는 보고방식의 차이에 따라 반응하지 않는 것으로 나타났다.


In this study, we investigate that what give affect to manager`s decision making when reporting comprehensive income statement and market reaction depending on the type of reporting system. In K-IFRS, we can choose single statement or consecutive two-statement when reporting comprehensive income statement. The IASB``s made recent decision to eliminate the option of reporting OCI in consecutive two-statement because there are no clear principles or general characteristics. However, the IASB still allow the option of presenting comprehensive income, either in a single statement of performance or in two separate but consecutive statements. In its Exposure Draft, Comprehensive Income (Topic 220): Statement of Comprehensive Income, the FASB proposed only one method of presentation.one continuous statement of performance. Respondents to the Exposure Draft expressed concern that a single statement would cause confusion among investors by inappropriately deemphasizing net income. Respondents also commented that there are fundamental differences between earnings components and OCI items, and that the proximity of these items in the same statement would blur these differences. The IASB decided to allow the option of a separate consecutive performance statement. The assertions by respondents to the FASB``s Exposure Draft about the supposed confusion created from a single statement approach, and the IASB``s assertion that there are no substantive differences in reporting between the single- and two-statement approaches. The purpose of this study is to examine the factor of determining comprehensiveincome statement reporting type and the market reaction of the differences. The results indicate that 81% of listed companies in KSE use single statement and the others(19%) use consecutive two-statement. The reporting type is related to sign and magnitude ofOCI, and specifically the companies which the more negative, and the smaller magnitude are prefer consecutive two-statement. However, the market reaction in different type of comprehensive income statement is not observed.

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