정부는 2013년 세법 개정안을 통해 특별공제항목의 공제방식을 소득공제에서 세액공제로 전환하였다. 본 연구는 가구의 의사결정단위로서의 역할에 주목하여, 유인구조의 변화가 맞벌이 가구의 공제신고행태에 어떠한 영향을 주었는지를 분석하였다. 보다 구체적으로 본 연구는 1) 맞벌이 가구의 주된 소득자가 신청한 특별공제액의 가구 내 비중과 2) 표준공제 이용행태에 주목하였다. 분석결과, 특별공제가 소득공제에서 세액공제로 전환됨에 따라 맞벌이 가구 주소득자의 특별공제비중이 낮은 소득구간에서는 감소하였지만 소득이 증가함에 따라 오히려 이전보다 증가하였음을 보여주었다. 다음으로 홑벌이 가구와 비교할 때 맞벌이 가구의 주소득자가 표준공제를 이용하는 경향이 특별공제제도 개정 이후 모든 소득구간에서 증가하였음을 보였다. 본 연구는 맞벌이 가구가 세부담을 줄이기 위해 전략적으로 행동하였음을 확인함으로써, 향후 세법개정의 효과를 예측하고 이해하는데 새로운 측면에서 기여할 것으로 기대한다.

In 2013 Korean government converted the special item deductions in income tax law from income deduction to tax credit. Emphasizing the decision-making process within a household, we investigated how the tax reform affected dual-earner families' behaviors in deciding and reporting the amount of expenditures for special item deductions. Especially, we focused 1) the share of a main earner’s claim on the special item deductions in a family and 2) a main earner’s tendency to use the standard deduction. Estimation results show that after the tax reform, a main earner's share tends to decrease when annual income is less than 5.5 million KRW, while a main earner with annual income greater than 5.5 million KRW increases the share. In comparison with a earner in a single-earn family, a main earner in a dual-earner family are also found to increase the use of the standard deduction for all income levels. These findings hint at the strategic possibility that dual-earner families adjust their tax-related behaviors in response to tax reforms, which can contribute to the literature by deepening the understanding of taxpayers’ behaviors, and thus helping to predict the effect of a proposed tax reform better.