본 연구는 기업의 전략적 일탈이 재무제표의 비교가능성에 미치는 영향을 살펴보았다. 기업은 불확실성을 낮추고 일정 수준의 성과를 달성하기 위하여 산업 내 다른 기업들의 전략을 모방하는 경향이 있다. 그러나 산업 내 기업과 다른 전략을 구사하여 전략적 일탈의 정도가 큰 경우 이익 속성 및 재무보고 행태가 달라 재무제표의 비교가능성이 낮을 수 있다. 또한 전략적 일탈이 클수록 발생하는 높은 성과의 불확실성은 경영자로 하여금 기업 외부의 정보이용자들이 기업의 객관적인 성과 평가를 어렵게 하려는 유인에 의해 재무제표의 비교가능성을 낮출 수 있다. 본 연구의 분석 결과 전략적 일탈과 재무제표의 비교가능성 간의 음(―)의 관계를 확인하여 일탈의 정도가 높을수록 정보이용자들 간의 정보불균형을 증가하고 기업에 대한 합리적인 경제적 의사결정을 저해되는 것으로 나타났다. 따라서 본 연구의 결과는 전략적 일탈의 정도가 큰 기업은 기업가치 제고를 위하여 비교가능성을 높여야 할 필요성을 제시한다. 또한, 이러한 전략적 일탈과 비교가능성 간의 부정적인 관계는 감사인이 산업 전문가일 경우 완화되는 것으로 나타나, 외부 감사인의 산업에 대한 풍부한 경험과 지식이 유용함을 확인할 수 있었다. 지금까지 선행연구들은 동일 산업 내에서는 재무제표의 비교가 상대적으로 용이할 것으로 보았다. 그러나 본 연구의 결과는 동일 산업에 속하더라도 경영전략의 특성이 비교가능성에 영향을 미치므로 후속 연구시 비교가능성에 영향을 미치는 다양한 요인 중 하나로써 경영전략을 고려해야 할 필요성을 제시한다. 또한 전략적 일탈의 정도가 높을수록 재무제표 품질이 낮다는 선행연구들의 결과는 전략의 특성에 따라 재무제표 작성 책임자인 경영자의 비교가능성 조정 유인에 따라 나타난 결과일 가능성을 제시한다.