본 연구는 회계법인의 감사담당 파트너의 법인내 상대적 수익기여도로 측정되는 회계법인내에서의 상대적 영향력(Power)이 그들이 수행하는 감사서비스의 품질과 관련성이 있는지 분석하였다. 이를 위해 2007년부터 2018년까지 한국의 회계법인의 주식회사의 외부감사에 관한 법률에 의한 재무제표 외부감사의 감사보수 및 담당 감사파트너 정보를 이용하여 개별 감사파트너가 소속 회계법인내에서 어느 정도의 상대적 감사매출 기여도를 보였는지를 상대적 등위(rank)로 측정하였다. 그리고 이러한 회계법인내 감사매출 기여도 순위가 해당 파트너가 제공하는 감사계약의 감사품질과 연관성이 있는지에 대한 가설을 검증하였다. 그리고 이러한 관련성이 해당 회계법인의 Big4 회계법인과 Non Big4 회계법인에서 차별적으로 나타나는지에 대한 가설을 검증하였다. 분석결과 회계법인내 감사매출 기여도가 높은 감사인이 담당하는 감사가 재량적 발생액의 절대값으로 측정되는 감사품질이 높았으며, 이러한 감사파트너의 회계법인내 감사매출기여도와 감사품질에 미치는 양의 관련성은 Big4 회계법인에서 더 강하게 나타났다. 이러한 분석결과는 감사파트너들의 감사역량과 전문성과 같은 감사품질을 제고하는 요인에 의해 회계법인내 감사계약 배정이 이루어지고 있으며, Big 4 회계법인의 경우는 감사파트너들의 매출기여도와 역량이 법인내 자원배분 우선권과 관련이 있음을 시사하는 결과이다.

This study analyzes whether the relative power of audit partners within an accounting firm, measured by their relative revenue contribution to the firm, is related to the quality of audit services they perform. Using information on audit fees and assigned audit partners for the statutory external audits of Korean accounting firms' financial statements from 2007 to 2018, we measure the relative ranking of individual audit partners in terms of their relative contribution to audit revenue within their firms. We tested the hypothesis that a partner's ranking in terms of contribution to audit revenue within a firm is associated with the audit quality of the audit engagements provided by that partner. We also test the hypothesis that this relationship is different for Big 4 and non-Big 4 firms. The results show that audits performed by auditors with higher intra-firm audit revenue contributions are associated with higher audit quality, as measured by the absolute value of discretionary accruals, and that the positive association between audit partner intra-firm audit revenue contribution and audit quality is stronger for Big4 firms. These findings suggest that intra-firm audit contract assignments are driven by factors that enhance audit quality, such as audit partner competence and specialization, and that, in the case of Big 4 firms, audit partner revenue contribution and competence are related to resource allocation priorities within the firm.