대부분 국가에서 소득세 및 부가가치세 부과에 있어 중요한 요인은 납세자가 개인인지 또는 사업자인지를 결정하는 것이다. 특히, 한국과 캐나다는 납세자의 행위가 개인적 행위인지 사업자의 행위인지를 판단하기가 어려운 국가들 중 하나이다. 이들 국가에서 조세법상 “사업자”라는 용어의 사용은 많은 법정분쟁을 일으켜왔으며, 그중 몇몇 사례를 본 논문에서 살펴본다. 또한 위 문제를 해결하기 위하여 “사업자”의 개념 및 요건에 대한 좀 더 상세한 입법안의 필요성을 제안하고 그 대표적인 예로써 미국과 호주의 법제도를 검토한다. 물론 입법부가 고려하지 못한 상황과 연관된 법정분쟁들이 여전히 남아있지만, 조세입법은 이 문제와 관련하여 불확실한 영역을 최소화하는데 도움이 될 것이다.

An issue of importance for both income tax as well as VAT purposes in many countries is whether a taxpayer is conducting a personal or business endeavor. South Korea and Canada provide two examples of countries where it can be difficult for a taxpayer to determine whether his or her activities will be regarded as personal or business activities. In these countries the use of the term “business” in the tax legislation has given rise to many court cases. Some of these cases are discussed in this paper. It is suggested that a better approach might be to have more detailed legislation setting out when a taxpayer will be a business. Examples are given of more detailed legislation used in the United States and Australia. While there have still been court cases in these countries relating to situations which fall outside the situations contemplated by the legislation, the legislation has helped to minimize areas of uncertainty relating to this issue.