본 연구는 감사인의 보수적 회계처리 유인에 관점을 두고 감사인 변수를 상호교차항으로 적용하여 회계 보수성의 증분적 변화를 살펴보았다. 구체적인 분석결과는 첫째, Big4의 영향이 회계 보수성을 유의적으로 강화하는 결과를 나타내고 있으며 차기에 이익 변동이 증분적이며, 상호교차항 변수는 이익변동이 유의적으로 약한 반전의 결과가 나타났다. 둘째, 본연구의 주된 관점인 Big4와 회계 보수주의의 가치관련성에 영향을 검증하는 것이다. 검증결과 Basu(1997)이익변동 모형의 보수주의와 Ball and Shivakumar(2005) 발생액 모형에서 유의적인 양(＋)의 관계로 나타났다. 셋째, IFRS 도입이전과 도입이후를 비교 분석한 결과IFRS 도입이후 회계 보수주의는 유의한 양(＋)의 관계가 있으나, Big4의 상호교차항에 의한 회계이익의 가치관련성이 증분적으로 감소하는 것으로 나타났다. 본연구의 시사점은 회계보수성과 대규모 회계법인과의 관련사항을 제시하여 관련 업계와 정보 이용자 등에게 관련사항을 제공할 수 있을 것으로 기대된다.

This study is we put a perspective on incentives for conservative accounting treatment applies to auditors auditing the interaction of variables examined the incremental change in accounting conservatism. First. The impact of the Big4 show the results to strengthen fiscal conservatism and is a significant change in the next incremental benefits, variable interaction term profit fluctuations were the result of significantly weak inversion. Second. The main aspect of this study is to verify the effect on the value of the relevant Big4 and accounting conservatism. Test results Basu (1997) and Ball and Shivakumar conservative earnings fluctuation model (2005) had a significant positive relationship between accruals in the model. Third. As a result of the comparative analysis since the introduction of the introduction of IFRS and IFRS introduced since the previous fiscal conservatism is a significant positive relationship. However, it was found that the value relevance of earnings due to the interaction of the Big4 decreased incrementally.