1. 연구배경최근 OECD국가들은 기존의 세제를 환경친화적으로 개편하거나 새로운 환경세를 도입하는 등 환경친화적인 조세개혁(Green Tax Reform)을 활발히 진행하고 있다. 이같은 환경친화적 조세개혁은 세원(稅源)을 전통적 과세표준인 소득에서 환경오염으로 전환하고 추가로 징수된 세수를 세수 중립적으로 운영하는 것을 골자로 하고 있다. 환경세의 도입은 환경오염으로부터 발생하는 외부비용만큼을 세금으로 부과하기 때문에 오염배출물질의 저감비용을 최소화할 수 있으며, 오염원인자에게 오염물질 배출저감의 경제적 유인을 제공한다. 또한 환경세는 추가 세수를 활용을 통해 고용창출과 소득재분배개선 등을 도모할 수 있다. 그러나, 우리나라의 경우 다양한 오염원에 대한 환경세 도입의 필요성은 인정하고 있으나 아직은 시기상조로 여겨 환경세 부과에 대한 전반적인 준비가 부족한 실정이다. 최근 환경적 요인을 고려하여 진행되고 있는 정부의 에너지 세제 개편의 경우도 여전히 보완되어야 할 점이 많이 남아 있다. 즉, 에너지원간의 가격구조 왜곡을 개선하기 위해서 실시된 1차 에너지가격 개편의 경우 환경오염 감소라는 관점에서는 보완이 필요할 것으로 판단되었다. 이에 대한 보완책으로 1차 에너지가격 개편이 끝나기도 전에 2차 에너지가격 개편을 추진하였지만, 2차 에너지가격 개편의 경우에도 환경세적 요인의 고려는 수송부문에만 국한되어 있는 한계를 가지고 있다. 더욱이 2차 에너지가격 개편에 대한 경제적 파급효과와 환경개선효과 등에 대한 체계적인 분석과 관련세수의 활용방안 등에 대한 분석이 미흡하여 에너지가격 개편에 대한 논리적 근거제공이 미흡한 실정이다. 이에 본 연구는 우리나라에 현실에 맞는 실제적인 환경세 부과 방안 및 세수 활용방안을 모색하였다. 이를 위해 먼저 에너지가격조정 체계를 시나리오별로 제시하고 다음으로 각 시나리오별 에너지 수요파급효과, 환경적 영향 및 소득재분배효과 분석을 통해 현실에 적합한 시나리오를 채택하였다. 그리고 채택된 시나리오에 대한 세수추계와 세수활용 시뮬레이션을 통해 세수중립적인 세수활용방안을 제시하고 경제적파급효과를 고려한 세수의 환급 및 보조금 지급 등에 대한 방안을 모색하였다.

In recent years, advanced countries have been improving environmental quality by introducing environmental taxes into the energy sector. Using tax revenues, the developed nations are also contributing to the alleviation of economic burden such as unemployment, regressive income redistribution, etc. Meanwhile, Korea has not yet seen such a progress in the reduction of pollutants, and the preparation and settlement of a general foundation by the adoption of environmental taxes. Although the first and second energy tax reforms in Korea have gained environmental quality wider popularity, as the mere introduction of environmental taxes is not satisfactory, the second energy tax reform still needs enhancement. Recognizing the importance of environmental taxes, this study evaluates current energy price systems, devices to impose environmental taxes and methods to make efficient use of tax revenues. The scope of analytical energy records transportable energies such as volatile oil, light oil and LPG and non-transportation energies such as crude petroleum, kerosene etc. As a practical energy price system, this study considers the three different energy price system scenarios: Scenario I to consider only the social cost accompanied by the current use of energy, Scenario II to use an average of OECD national energy prices and taxes, and Scenario III, a compromise plan proposed in this paper, to reflect industrial competitiveness and future emission standards. In analyzing the most appropriate scenario in Korea, an energy demand effect using ARDL Model and an income distribution effect using Kakwani index were taken into account, and results appear to be in favour of Scenario III expecting 3 trillion Won of the environmental social cost in a short term and 8 trillion won in a long term. The tax revenue calculation is presumed to collect 13 trillion Won and 9 hundred billions Won which appeared to be 2 hundred billions Won higher than the results of BAU tax revenue calculation. This research has the following policy implications. First of all, assuming that all or a part of the increased tax revenues of the chosen Scenario III is recycled in accordance with the energy use, the progressive rate of tax appears to be strengthened. As well, when the recycling rate gets higher, the progressive rate of tax gets even higher. It suggests that the implementation of Scenario III could improve the redistribution of income and provide revenue-neutral environmental tax. Secondly, this research suggests the adoption of ``traffic environmental tax`` as a method to strengthen the environmental aspect of traffic tax, when the environmental tax imposition period ends in 2006. When ``traffic environmental tax`` is initiated, a part of tax revenues should be included to environment improvement special accounts so that it could be invested into the environmental improvement plans including a metropolitan air quality improvement plan. The rest of tax revenues could be used for the subsidies and refunds in the public transportation and industrial sector. Lastly, by analyzing foreign cases, this study concludes that the collected tax revenues should be used for refunds as well as a reduction and assistance in environmental tax.