활동기준원가계산(ABC)은 최근의 많은 관심에도 불구하고 그 이론적 특성에 대한 연구는 소수에 지나지 않는다. 기존의 ABC에 관한 대부분의 연구는 생산과정에 대한 사례수집에 근거하여 ABC의 필요성을 주장하거나, 인위적인 상황설정 또는 사전적 가정을 통해 ABC가 제공하는 제품원가가 정확한 원가의 기준점인 것으로 간주한 다음 전통적 원가배부방식이 이와 다른 결과를 제공한다는 점을 보여줌으로써 ABC의 우월성을 주장한다. 본 연구는 대다수의 의사결정에 핵심적인 증분원가 정보를 제공하기 위해 ABC를 비롯한 이단계 원가계산시스템이 갖추어야 할 조건들을 개별 투입요소, 원가풀, 원가동인, 원가배부율 등에 대해 분석함으로써 경제학적 관점에서 이단계 원가계산시스템에 대한 이해를 증진시키고, ABC 제품원가와 증분원가와의 상호관련성 분석을 통해 ABC의 이론적 한계를 지적한다. 본 연구는 경제학적 비용함수를 이용하며, 관련 조건은 생산기술, 원가계산시스템 요소 및 투입요소 시장으로 구분된다. 따라서 본 연구는 ABC에 대한 이론적, 실무적 이해를 증진시키는 데 기여한다.